1500 人，年終獎人均 130 萬，還是美金！
——昨天一條新聞，看呆了很多人，遺憾，這是人家的公司。
別人的事咱就不說了，大伙最想知道的還是自己的。忙活一年了，年終獎究竟有沒有？有多少？會在什么時候發(fā)？而最近又出了新的個稅規(guī)定，年終獎啥時候發(fā)最劃算？大伙都很關(guān)注。
而最近，網(wǎng)上一些人傳，說元旦之前發(fā)年終獎交的稅少？其實(shí)，很多人被忽悠了，最終文件還沒出來。
2019 年終獎減稅政策有望延續(xù)
明年 1 月 1 日新的個稅法和條例實(shí)施后，現(xiàn)行的個人所得稅優(yōu)惠政策，比如全年一次性獎金計(jì)稅辦法等會有哪些調(diào)整呢？
根據(jù)中新社報(bào)道，在 12 月 24 日國務(wù)院例行吹風(fēng)會上，財(cái)政部副部長程麗華對此表示，為了確保新稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，穩(wěn)定社會預(yù)期，個人所得稅法修改后將總體上平移現(xiàn)行有效的優(yōu)惠政策，并根據(jù)稅法的修改情況對幾項(xiàng)優(yōu)惠政策作了相應(yīng)調(diào)整和銜接安排，目前正在依法履行相關(guān)程序。
——權(quán)威表態(tài)來了，幾個意思？
有媒體援引業(yè)內(nèi)人士分析說，根據(jù)財(cái)政部表態(tài)，" 總體上平移現(xiàn)行有效的優(yōu)惠政策 "，也就是有望延續(xù)單獨(dú)計(jì)稅方式，并且適用新的稅率，這對工薪階層來說是個好消息。
年終獎單獨(dú)計(jì)稅，能大大減輕納稅人的個稅支出。因?yàn)楦鶕?jù)新個稅法，一個納稅年度只有 6 萬元免征額，假如年終獎與工資合并計(jì)稅，會占用免征額度，不僅擴(kuò)大計(jì)稅基數(shù)，還會提高適用稅率。
再看第一財(cái)經(jīng) 12 月 25 日報(bào)道：
多位稅務(wù)人士表示，2019 年發(fā)放 2018 年的年終獎個稅優(yōu)惠政策會設(shè)置過渡期，過渡期內(nèi)會延續(xù)，這意味著個人年終獎可以少交個稅。但目前稅務(wù)部門還未收到正式文件，需要等待最終文件公布后才能確定。
另一位稅務(wù)專家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，根據(jù)財(cái)政部上述表態(tài)，2019 年春節(jié)發(fā)放 2018 年的年終獎，可以用計(jì)稅優(yōu)惠政策的概率大大提高。
——別急，最終文件還沒出來。
以前年終獎是怎么扣稅的
年終獎此前在個稅計(jì)稅上有什么優(yōu)惠呢？
根據(jù) 2005 年國家稅務(wù)總局發(fā)的通知：
全年一次性獎金計(jì)稅時，應(yīng)將獎金額除以 12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)獎金當(dāng)月，工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，應(yīng)將全年一次性獎金減除 " 當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 " 后的余額，再除以 12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
在每個納稅年度，該優(yōu)惠只可用一次。
說起來有點(diǎn)繞，舉個栗子，你就明白了：
目前具體優(yōu)惠政策相應(yīng)調(diào)整文件還沒有公布，暫時以財(cái)政部 9 月發(fā)布的財(cái)稅〔2018〕98 號文件標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算。
減除費(fèi)用：5000/ 月
稅率：
假設(shè)一：
A 先生年終獎為 40000 元，發(fā)放年終獎當(dāng)月，扣除三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣款等后工資 8000 元。
8000（工資）＞5000（減除費(fèi)用）
因此，A 先生年終獎的計(jì)稅金額為：40000/12=3333，對應(yīng)上表第二級稅率，稅率 10%，速算扣除數(shù) 210
年終獎需繳納個稅為：40000*10%-210=3790
A 先生的稅后年終獎為：40000-3790=36210 元
假設(shè)二：
B 先生年終獎為 40000 元，發(fā)放年終獎當(dāng)月，扣除三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣款等后工資為 3000 元。
3000（工資）＜5000（減除費(fèi)用）
因此，B 先生年終獎需要繳稅部分為：40000-（5000-3000）=38000
計(jì)稅金額為：38000/12=3167，依舊對應(yīng)上表第二級稅率，稅率 10%，速算扣除數(shù) 210
年終獎需繳納個稅為：38000*10%-210=3590
B 先生的稅后年終獎為：40000-3590=36410 元
為什么很多單位不是現(xiàn)在發(fā)
而是 2019 年發(fā)
由于 2018 年 8 月獲得全國人大通過的新個人所得稅法，率先將 2018 年 10 月至 12 月的工薪個稅起征點(diǎn)從 3500 元提至 5000 元，并采用全新的超額累進(jìn)個稅稅率，3%、10%、20% 的低檔稅率范圍更寬了。
根據(jù)第一財(cái)經(jīng)報(bào)道，不少省份稅務(wù)局公開表示，在 2018 年 10 月至 12 月期間首次使用全年一次性獎金政策，看可以繼續(xù)適用以前的《通知》的計(jì)稅優(yōu)惠政策，而且起征點(diǎn)和稅率都采用最新的個稅法規(guī)定的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。簡單說年終獎可以少交更多的個稅。
假設(shè)依然是上述情形，如果單位 2018 年 10 月 ~12 月年終獎給你 2 萬元，將適用 3% 的稅率，扣完稅后最終你拿到手的將是 19400 元。這又比個稅改革之前同樣情形拿到更多的年終獎，少交更多的稅。
既然如此，為何很多單位選擇不在 2018 年第四季度發(fā)放 2018 年年終獎呢，而是 2019 年初呢？
這主要是因?yàn)樯鲜觥锻ㄖ访鞔_了，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，年終獎優(yōu)惠計(jì)稅辦法只允許采用一次。很多單位都在 2018 年初發(fā)放了職工 2017 年年終獎，已經(jīng)用完這次機(jī)會了。如果 2018 年底發(fā)放當(dāng)年的年終獎，將不能享受優(yōu)惠計(jì)稅方式，這意味著這時候如果發(fā)放年終獎，你將繳納一筆不小的個稅。
多位財(cái)務(wù)人員表示，正是因?yàn)樯鲜鲈?，公?2018 年的年終獎會在 2019 年年初發(fā)，但是由于財(cái)稅部門還未明確 2019 年年終獎優(yōu)惠計(jì)稅政策是否延續(xù)，因此還在等待政策明確。按照最近官方透露的信息，應(yīng)該會有過渡政策。
新稅率下有 6 大避稅空間
按照年終獎繳納個稅算法，年終獎在到達(dá)計(jì)稅臨界點(diǎn)時，會出現(xiàn) " 寧可少千元不要超 1 元 " 的情況。
舉個栗子，以發(fā)放年終獎當(dāng)月工資扣除三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除款項(xiàng)后超過 5000 為準(zhǔn)。
小明稅前年終獎 35000 元
計(jì)稅金額為：35000/12=2916.67，對應(yīng) 1 級稅率，稅率 3%，速算扣除數(shù) 0
因此稅后年終獎為：35000-（35000*3%-0）=33950 元
小芳稅前年終獎 36100 元
計(jì)稅金額為：36100/12=30008.33，對應(yīng) 2 級稅率，稅率 10%，速算扣除數(shù) 210
因此稅后年終獎為：36100-（36100*10%-210）=32700 元
盡管小芳稅前年終獎比小明稅前年終獎多了 600 元，但稅后拿到手的年終獎卻比小明少了 1250 元。在此情況下，可以將小芳 36100 元的年終獎分為兩筆：一筆 36000 元，可享受年終獎優(yōu)惠政策，稅率 3%。另外一筆 100 元則計(jì)入當(dāng)年累計(jì)個稅中。
根據(jù)證券時報(bào)測算，以下為新個稅法稅率下的年終獎避稅區(qū)間：
說來說去，如果你是錢多多的高薪人士，還是需要好好籌劃一番的，如果有年終獎單獨(dú)優(yōu)惠政策，可以通過拆分比例的關(guān)系來減少交稅。
有網(wǎng)友說：
籌劃個鬼啊，一通操作猛如虎，獎金只有兩百五。
寶寶受到了一萬點(diǎn)傷害
不過，還是要好好算算，究竟要交多少，怎么交最劃算。
來源：Wind資訊
